एक्सपायरी के पास वाली दवाओं पर GST credit note: मेडिकल स्टोर के लिए गाइड

एक्सपायरी के पास वाली और एक्सपायर हो चुकी दवाएं केमिस्ट और फार्मा डिस्ट्रीब्यूटर के लिए स्टॉक की सबसे बड़ी परेशानियों में से एक हैं। जो माल समय पर नहीं बिकता, उसमें पैसा फंस जाता है, और सप्लायर को माल लौटाने के GST नियमों में कई दुकानें गलती कर बैठती हैं। इस गाइड में जानिए कि GST में एक्सपायरी वाली दवाएं लौटाने के कौन-से दो तरीके हैं, credit note कौन देता है, आपके input tax credit (ITC) का क्या होता है और कौन-सी समय-सीमा का ध्यान रखना है।

एक्सपायरी के पास वाला स्टॉक जल्दी पकड़िए

हर स्ट्रिप, बोतल और वायल पर बैच नंबर और एक्सपायरी डेट होती है। खरीद के समय ही ये दोनों दर्ज कर लेना, एक्सपायरी के पास वाले स्टॉक को समय रहते पकड़ने का सबसे भरोसेमंद तरीका है, ताकि डिस्ट्रीब्यूटर उसे वापस ले सके। डिस्ट्रीब्यूटर आम तौर पर अपनी तय रिटर्न अवधि के अंदर ही एक्सपायरी का माल वापस लेते हैं, इसलिए धीमे बिकने वाले बैच को जितना जल्दी पहचानेंगे, उतना ज़्यादा पैसा बचेगा।

भीड़ वाली दुकान में हाथ से शेल्फ चेक करने पर चीज़ें छूट जाती हैं। ValueSoft Pharmacy Retail Billing Software एक्सपायरी अलर्ट और बैच-वाइज़ near-expiry रिपोर्ट देता है, ताकि आप वे बैच शेल्फ से हटाकर समय पर वापसी की योजना बना सकें। डिस्ट्रीब्यूटर के लिए यही सुविधा ValueSoft Pharma Wholesaler & Distributor Software में है, जो बैच-वाइज़ स्टॉक, एक्सपायरी और ब्रेकेज का हिसाब रखता है।

GST में एक्सपायरी दवाएं लौटाने के दो तरीके

CBIC का Circular No. 72/46/2018-GST (26 October 2018) ठीक इसी स्थिति के बारे में है। एक्सपायरी वाली दवाएं वापस भेजने वाला रिटेलर या होलसेलर इन दोनों में से कोई भी तरीका अपना सकता है।

तरीका 1: वापसी को नई बिक्री मानें

• GST में रेगुलर रजिस्टर्ड रिटेलर या होलसेलर लौटाए जा रहे माल का tax invoice बनाता है और उस पर GST लगाता है। वैल्यू ओरिजिनल खरीद वाले invoice से ली जा सकती है।
• माल लेने वाला होलसेलर या मैन्युफैक्चरर उस invoice पर ITC ले सकता है, बशर्ते CGST Act के Section 16 की सामान्य शर्तें पूरी हों।
• Composition वाला व्यापारी bill of supply पर माल लौटाता है और composition रेट पर टैक्स भरता है, इसलिए लेने वाले को ITC नहीं मिलता। बिना रजिस्ट्रेशन वाला विक्रेता कोई भी कमर्शियल डॉक्यूमेंट इस्तेमाल कर सकता है, बिना टैक्स लगाए।

तरीका 2: सप्लायर credit note देता है

• रिटेलर माल delivery challan पर वापस भेजता है, और ओरिजिनल सप्लायर CGST Act के Section 34 के तहत credit note जारी करता है।
• सप्लायर उस credit note पर अपना GST तभी घटा सकता है जब वह समय-सीमा के अंदर return में दिखाया जाए (नीचे देखें) और रिटेलर ने उस पर ITC न लिया हो, या लिया हो तो reverse कर दिया हो। 1 October 2025 से खरीदार के ITC reverse करने की यह शर्त सीधे Section 34(2) में लिख दी गई है।
• अगर समय-सीमा निकल चुकी है, तो सप्लायर पैसों का हिसाब बराबर करने के लिए credit note फिर भी दे सकता है, लेकिन उस पर अपना टैक्स नहीं घटा सकता।

हर डिस्ट्रीब्यूटर से पहले तय कर लें कि वह कौन-सा तरीका अपनाता है, क्योंकि इसी से तय होता है कि कौन-सा डॉक्यूमेंट कौन देगा और टैक्स कौन एडजस्ट करेगा।

Credit note की समय-सीमा

जो सप्लायर credit note के ज़रिए अपना टैक्स घटाना चाहता है, उसे वह credit note अपने return में उस वित्त वर्ष के खत्म होने के बाद आने वाले 30 November तक दिखाना होता है जिसमें ओरिजिनल बिक्री हुई थी, या उस साल का annual return भरने की तारीख तक, जो भी पहले हो। जैसे, April 2025 से March 2026 के बीच बिकी दवाओं के लिए credit note ज़्यादा से ज़्यादा 30 November 2026 तक दिखाना होगा।

सप्लायर credit note को GSTR-1 में दिखाता है और अपना टैक्स GSTR-3B में एडजस्ट करता है। खरीदार के तौर पर आपको यह अपने GSTR-2B में दिखेगा, और आपको GSTR-3B में अपना ITC उतनी ही रकम से घटाना होगा।

एक्सपायर हुए स्टॉक पर ITC कब reverse करना होता है

हर एक्सपायर स्ट्रिप सप्लायर को वापस नहीं जाती। अगर आप एक्सपायर दवाएं खुद नष्ट करते हैं या write-off करते हैं, तो CGST Act का Section 17(5)(h) write-off या नष्ट किए गए माल पर ITC रोकता है, यानी खरीद के समय लिया गया ITC आपको reverse करना होगा।

उदाहरण के लिए, आपने ₹10,000 की दवाएं 5% की दर से ₹500 GST के साथ खरीदीं और ₹500 का ITC लिया। अगर ये एक्सपायर हो जाएं और आप इन्हें नष्ट कर दें, तो अपने GSTR-3B में ₹500 reverse करें। अगर आप ITC रखे रहते हैं, तो विभाग उसे ब्याज समेत वसूल सकता है, और जुर्माना भी लग सकता है।

यही नियम उस मैन्युफैक्चरर पर भी लागू होता है जो लौटाई गई दवाएं नष्ट करता है: उसे भी उस माल पर ITC reverse करना होता है। बड़े write-off या एक वित्त वर्ष से दूसरे में जाने वाली वापसी के मामलों में अपने CA से सलाह ज़रूर लें।

एक्सपायरी रिटर्न और write-off की चेकलिस्ट

1. हर महीने near-expiry स्टॉक देखें, बैच-वाइज़ एक्सपायरी रिपोर्ट से।
2. हर डिस्ट्रीब्यूटर से वापसी का तरीका तय करें: आपका tax invoice (तरीका 1) या उनका credit note (तरीका 2)।
3. माल सही डॉक्यूमेंट के साथ भेजें: तरीका 1 में tax invoice, तरीका 2 में delivery challan।
4. Credit note ज़रूर लें (तरीका 2 में) और चेक करें कि वह आपके GSTR-2B में दिख रहा है।
5. जहां ज़रूरी हो, ITC reverse करें: मिले हुए credit note पर, और जो स्टॉक आप खुद नष्ट करते हैं उस पर।
6. पूरा रिकॉर्ड रखें: हर वापसी और नष्ट किए गए माल का (बैच, मात्रा, तारीख), ऑडिट के लिए।

एक्सपायरी ट्रैकिंग और रिटर्न असल में कैसे काम करते हैं, यह देखने के लिए मेडिकल स्टोर और डिस्ट्रीब्यूटर के लिए ValueSoft प्लान देखें।

स्टॉक भी साफ़, GST भी साफ़

बैच-वाइज़ एक्सपायरी पर नज़र, वापसी का सही तरीका और समय पर ITC reverse करना, ये तीन बातें आपके मेडिकल स्टोर को टैक्स की मांग से बचाती हैं और शेल्फ पर पड़ा पैसा बर्बाद नहीं होने देतीं। ValueSoft एक्सपायरी अलर्ट, रिटर्न और GST रिपोर्ट कैसे संभालता है, यह देखने के लिए kalasoftech.com पर फ्री डेमो बुक करें।

अक्सर पूछे जाने वाले सवाल

यह लेख सामान्य जानकारी के लिए है। GST के नियम समय-समय पर बदलते रहते हैं, इसलिए कोई भी कदम उठाने से पहले GST पोर्टल देख लें या अपने CA से सलाह ले लें।

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